2025年におけるドバイ（UAE）の関税・VAT（付加価値税）について、その税率や適用範囲、申告手続き、さらに国際的な比較を交えながら、現地専門家の視点でわかりやすく徹底解説します。
2025年におけるUAEのVAT（付加価値税）とは？
2018年1月1日にUAEで導入されたVAT（付加価値税）は、現在も標準税率として 5％ が適用されています。この導入は、石油収入への依存から脱却し、財政収入の多様化と持続的な社会サービス提供を目的としており、UAE財務省とFTA（連邦税務局）が主導した取り組みです。
VATは消費段階で課税され、事業者が徴収・申告を代行する仕組みとなっており、エンドユーザーが実質的に負担する形式です。
VATの適用範囲と免税・ゼロ税率
UAEでは一部の取引について 0％のゼロ税率 が適用される制度があり、主に以下に該当します：輸出品、国際輸送、原油・天然ガス、初回供給の住宅、教育・医療サービスなど。
また、指定地域（Designated Zones／特定フリーゾーン）では、国内税制度の対象外として見なされる場面もあり、これらの区域からの取引についてはVAT免除となるケースがあります。
VATの登録義務と申告手続き
VAT登録の義務付け基準は、年間課税取引および輸入額が AED 375,000 を超える場合。この基準を下回る場合でも、AED 187,500 を超える場合には任意登録が可能です。
登録はFTAの「e‑Services（EmaraTax）」ポータルを通じて行われ、登録が認められるとVAT登録番号（TRN）が発行されます。
ドバイにおける関税の仕組みと税率
ドバイを含むUAEでは、輸入品には CIF（Cost, Insurance, Freight）価額 に基づいて関税が課せられます。一般的な関税率は 5％ ですが、アルコール類には 50％、たばこ製品には 100％ の関税が課されるなど、品目によって大きく異なります。
輸入品に対しては、関税が課された後、それを含めた金額に対して VAT 5％ がさらに加えられます。たとえば、CIFがAED 100 の商品であれば、関税は AED 5、VATは AED 5.25（AED 105 × 5%）となり、合計 AED 10.25 が課税額となります。
なお、FTAの認定を受けた特定国との間で締結された自由貿易協定（FTA）に基づき、関税が軽減または免除される場合もあります。
ドバイでの関税・VAT支払いの流れ
ドバイで商品を輸入する際には、まずDubai Customsへ登録し、輸入申告と輸入代行（Customs Code）の取得が必要です。インボイスや契約書、原産地証明書など必要書類を提出し、関税とVATを支払うことで貨物の通関が完了します。
特にフリーゾーン（指定区域）からの社内移動や再輸出の場合、VAT免除や簡略化が適用されることもあるため、事前に確認することが重要です。
UAE（ドバイ）と他国のVAT・関税制度
UAEの標準VAT率である5％は、世界的に見ると比較的低い水準です。例えば、EU諸国では20～25％、オーストラリアは10％、インドの旧VAT（GST）は5％または14.5％などとなっています。
また、UAEは石油減収への対応や持続可能な財政構造への転換などを目的に、他国よりも早くVATを取り入れ、税収構造の多様化を推進してきました。
まとめ
- VAT（付加価値税）5％：ほとんどの取引に適用され、特定分野には0％または免除あり
- 関税：CIF価額に基づく5％（一般品）＋品目別割増あり（例：アルコール50％、たばこ100％）
- 申告・登録：年間AED 375,000以上でVAT義務登録、e-Servicesによる手続き
- 通関フロー：Dubai Customsへの登録と申告が不可欠。フリーゾーン対応も要チェック
- 国際比較：低税率で国際的にも競争力があり、税収の安定化を図る先進的な制度
